2025年7月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第17號），明確自今年10月1日起，出口企業(yè)預(yù)繳申報(bào)需同步報(bào)送實(shí)際委托出口方信息。

這項(xiàng)新規(guī)明確規(guī)定，以代理方式（含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等）出口的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)必須同步報(bào)送實(shí)際委托方基礎(chǔ)信息及出口金額。

若未準(zhǔn)確報(bào)送，該類出口將被視同自營業(yè)務(wù)，由代理企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的企業(yè)所得稅繳納義務(wù)，稅率為25%。

什么是買單出口？

買單出口，指沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，借用有進(jìn)出口權(quán)公司的名義出口貨物。

當(dāng)出口方?jīng)]有出口權(quán)，或不想使用自己公司抬頭名稱的出口單時(shí)，會通過報(bào)關(guān)行購買其他有出口權(quán)公司的出口單證，以他人公司名義報(bào)關(guān)出口。

這種現(xiàn)象在小商品等低價(jià)值、低稅率產(chǎn)品出口中尤為普遍。因?yàn)檫@些產(chǎn)品出口退稅額度低甚至無退稅，企業(yè)通過買單出口可繞過正規(guī)流程，減少人力、物力投入，降低運(yùn)營成本。

為何要終結(jié)買單出口？

“買單出口”本身并不完全等同于騙稅，但其操作過程中常伴隨“配票退稅”、虛開發(fā)票等行為，極易演變?yōu)轵_取出口退稅的違法行為。

近年來，稅務(wù)與海關(guān)部門通過“金稅四期”和“單一窗口+區(qū)塊鏈”等技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)了出口數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證與聯(lián)動監(jiān)控。

高頻出口、零申報(bào)企業(yè)、高退稅額企業(yè)及頻繁進(jìn)行買單操作的企業(yè)已被列入重點(diǎn)監(jiān)管范圍。

買單出口危害巨大。相關(guān)企業(yè)常偽造或購買通關(guān)單證，隱瞞出口銷售收入，致使國家增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)附加稅費(fèi)等稅款流失，情節(jié)嚴(yán)重會構(gòu)成逃稅罪。

 新規(guī)帶來的重大變化

新規(guī)要求代理出口企業(yè)必須逐筆填報(bào)實(shí)際委托出口方（即貨物真實(shí)生產(chǎn)銷售方）的以下信息：名稱及納稅人識別號（或身份證號）、出口金額和對應(yīng)報(bào)關(guān)單號。

未準(zhǔn)確填報(bào)或信息虛假的，視同代理企業(yè)自營出口，需按出口金額全額繳納25%企業(yè)所得稅。這意味著代理企業(yè)不再敢為“買單”背風(fēng)險(xiǎn)，從而切斷了灰色操作鏈條。

企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與應(yīng)對策略

01 風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)政策

追溯風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯現(xiàn)。以上海靜安區(qū)檢察院2025年宣判的一起案件為例，某公司通過“買單配票”虛開發(fā)票，騙取出口退稅1130萬元，最終公司被處以600萬元罰金，主犯獲刑14年。新規(guī)對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在三方面：一是合規(guī)成本顯著上升，違規(guī)企業(yè)可能補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及增值稅；二是操作模式面臨轉(zhuǎn)型，無資質(zhì)企業(yè)需轉(zhuǎn)向合規(guī)渠道出口；三是歷史業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能集中暴露。

02 企業(yè)應(yīng)對之策有

業(yè)內(nèi)人士建議企業(yè)從三方面應(yīng)對：短期內(nèi)應(yīng)在10月1日前清理存量買單業(yè)務(wù)，避免集中稽查；長期需轉(zhuǎn)型注冊市場采購貿(mào)易主體，實(shí)現(xiàn)無票免稅與自主結(jié)匯；同時(shí)應(yīng)完善進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理，避免因成本票據(jù)缺失導(dǎo)致稅負(fù)上升。企業(yè)可以選擇以下幾種合規(guī)出口方式：一般貿(mào)易出口（0110模式）、跨境電商B2B直接出口（9710模式）、市場采購貿(mào)易（1039模式，適合小批量、無票貨物）、跨境電商零售出口（9610模式）和海外倉出口（9810模式）。

隨著10月1日的臨近，外貿(mào)企業(yè)必須加快合規(guī)化步伐。買單出口的終結(jié)不是外貿(mào)的末日，而是合規(guī)化競爭的開始。

對于市場主體而言，唯一的出路就是擁抱合規(guī)，根據(jù)自身情況選擇合適的路徑（自營、合規(guī)代理、市場采購、跨境電商），建立完善的內(nèi)部風(fēng)控體系，以適應(yīng)更加透明、嚴(yán)格、法治化的外貿(mào)新環(huán)境。