一、跨境電商物流流程

跨境電商相比國內(nèi)電商復雜性高很多，其中稅務問題也涉及到兩個國家，復雜程度更高。其中包括在中國境內(nèi)的報關(guān)出口以及目的國家的清關(guān)進口。在報關(guān)出口后，購銷合同等文件齊備就可以證明貨物是符合外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，則可進行出口退稅。目的國進口清關(guān)時需要繳納進口稅金，在銷售階段可能還需要協(xié)助政府收取消費增值稅。

二、中國報關(guān)出口的“出口退稅”政策

       出口貨物退（免，Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。

       不同貨物的退稅率不同，主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%等五檔退稅率。合理利用出口退稅，可有效降低成本，提高毛利。一般跨境電商的熱銷品的退稅率都在11%-17%之間。

       國家對通過一般貿(mào)易交易方式出口的貨物可以按規(guī)定辦理退（免）稅，目前跨境電商賣家適用的情形可包括：

1)     海外倉頭程（海運/空運/快遞）發(fā)貨

2)     FBA頭程（海運/空運/快遞）發(fā)貨

3)     國際快遞發(fā)貨

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三、目的國家進口繳納的進口稅金

      在貨物進口時，需要提供清關(guān)主體清關(guān)，清關(guān)后需要繳納進口稅金。

進口稅金=關(guān)稅+進口增值稅

關(guān)稅=貨物申報價值*關(guān)稅稅率

進口增值稅=（申報貨值+頭程運費+關(guān)稅）*增值稅率  

備注：1、關(guān)稅稅率根據(jù)不同產(chǎn)品，不同材質(zhì)成分等會不同，由HSCODE決定

          2、增值稅率不同國家不同，比如美國0%，英國20%，德國19%，荷蘭21%等

四、目的國家銷售增值稅

       在亞馬遜美國站銷售的賣家一般會說通過說明賣家非美國本地賣家，完成美國稅表W-8BEN(W8),由開戶人填報聲明其本人并非美國公民，要求免除美國的相關(guān)稅項。申報后有效三年。

       如果是亞馬遜英國站，英國稅局HMRC在16年頒布樂樂法令，要求跨境電商平臺（eBay、Amazon等）所有使用海外倉儲的賣家們，即便您使用的海外倉儲服務是由第三方物流公司，也從未在英國當?shù)亻_設(shè)公室或者聘用當?shù)貑T工，但您的產(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的需要繳納銷售增值稅。使用直發(fā)物流服務的商家不受影響。

    繳納英國的銷售增值稅需要先注冊VAT稅號，獲取EORI碼，并按照HRMC的要求進行季度申報。

五、如何將稅務合法化，正規(guī)化？

    出口退稅+目的國稅金正常繳稅 才是合法正規(guī)的唯一途徑。以英國為例，繳納銷售增值稅會增加成本，降低產(chǎn)品的競爭力，出口退稅卻可以獲得政府費用支持，降低成本，出口退稅是政府鼓勵出口的象征，將出口退稅和目的國家繳納銷售增值稅相結(jié)合，可有效控制成本，同時有可實現(xiàn)正規(guī)化合法化的路徑。

    以英國的賣家情形舉例如下：

    從案例中可明顯得出，出口退稅可以提升6.27%的毛利，其中出口退稅可以退回2.95W，銷售繳納的VAT為1.4W，正規(guī)化操作，成本增加也可在控制范圍內(nèi)。